本书从剖析税务行政争议原因入手，分析不同税务行政争议预防及解决机制的优点与不足，提出建设性的完善意见。本书分为十四章，分别从税务行政争议预防及解决机制的法理分析、税务行政争议成因分析、税务行政争议当事人分析、税务行政争议预防机制分析、畅通税务行政争议救济渠道、优化行政复议主渠道、推进税务司法专业化、完善税务行政争议非诉解决机制，以及多元税务行政争议解决机制的衔接与协调、纳税人在税务行政争议中的应对策略分析、税务机关预防及减少税务行政争议的可行性分析等方面展开系统研究，观点务实中肯，具有较强的可操作性。
廖仕梅，北京理工大学法学院副教授，硕士研究生导师，法律经济学博士，美国范德堡大学高级访问学者。兼任北京市普贤律师事务所律师，北京市律师协会财税法律专业委员会委员。在《税务研究》等核心期刊发表论文20余篇，出版《土地增值税风险防控及争议解决研究》等专著。擅长涉税民事、行政、刑事案件争议解决。
导 论
第一章 税务行政争议预防及解决机制的法理分析
第一节 税务争议
一、纳税人与国家之间的宪法性税收争议
二、国与国之间的国际税收争端
第二节 税务行政争议的定义及特点
一、当事人的法律地位有平等化趋势
二、税务行政争议具有复杂性
三、税务行政争议的解决程序具有特殊性
第三节 多元税务行政争议预防及解决机制
一、多元争议解决机制
二、多元税务行政争议预防及解决机制
三、完善多元税务行政争议化解机制的意义
第二章 税务行政争议成因分析
第一节 税务规范性文件不合法或不合理
一、超越法定权限的税务规范性文件
二、转授权制定的税务规范性文件
三、增加纳税人义务或者减损纳税人合法权益的税务规范性文件
四、与上位法冲突的税务规范性文件
五、合理性被质疑的税务规范性文件
第二节 税收立法不完善
一、税收立法不足
二、不够合理的税收立法
三、滞后的税收立法
四、与其他部门法存在冲突的税法规定
第三节 税收执法不规范
一、缺乏合法依据
二、对法定程序重视不够
三、对法规理解错误
四、法治意识不足
第四节 纳税人对税法的遵从度不高
一、缺乏税法遵从意愿
二、税制复杂
三、税收违法成本低
四、税收违法行为缺乏道德约束
第三章 税务行政争议当事人：税务机关
第一节 拥有广义上的立法权
一、税务行政立法具有必要性
二、税务机关立法权存在的问题
三、对税务机关立法权的监管不力
第二节 拥有准司法权
一、税务机关拥有准司法权
二、税务机关自己做自己的法官
第三节 拥有行政强制权
一、税务行政强制权大于一般行政强制权
二、未明确催告程序为税务行政强制执行的前提
三、有权申请人民法院强制执行
第四节 拥有自由裁量权
一、核定征收中的自由裁量权
二、行政处罚中的自由裁量权
三、案件移送中的自由裁量权
四、加处罚款的自由裁量权
第四章 税务行政争议当事人：纳税人
第一节 无处安放的陈述权与申辩权
一、陈述权和申辩权的立法缺失
二、附条件的陈述权和申辩权
第二节 障碍重重的税收法律救济权
一、附条件的行政复议权和行政诉讼权
二、易守难攻的自由裁量权
三、立法漏洞增加维权难度
第三节 纳税人不愿意行使税收法律救济权
一、对维权缺乏信心
二、对彻查其他税收违法行为的担心
三、对税务机关报复行为的担心
第四节 纳税人很少行使税收法律救济权
第五章 税务行政争议预防机制：税务约谈
第一节 税务约谈的理论定位
一、税务约谈不是纠纷解决机制
二、税务约谈属于争议预防机制
三、税收约谈属于非强制性行政行为
四、税务约谈不同于和解及调解
五、税务约谈不同于询问
第二节 税务约谈的功能定位
一、创建公平对话平台
二、对纳税人违法预警
三、避免税务机关执法错误
四、达成口头协议
第三节 税务约谈的立法缺失
一、税务约谈缺乏法律依据
二、税务约谈的适用范围过窄
三、对约谈中有欺诈行为的纳税人缺乏惩戒措施
四、对纳税人的权益保护不够
第四节 比较法视野下的税务约谈制度
一、美国的税务约谈制度
二、澳大利亚的税务约谈制度
第五节 完善税务约谈机制的建议
一、以法律形式规范约谈
二、扩大税务约谈的适用范围
三、立法应当宽严相济
四、注重对纳税人权益的保护
第六章 税务行政争议预防机制：处罚听证
第一节 税务行政处罚听证的理论定位
一、处罚听证不是纠纷解决机制
二、税务行政处罚听证是税务行政争议预防机制
第二节 税务行政处罚听证的功能定位
一、有利于纳税人行使陈述权、申辩权
二、有利于税务机关采纳纳税人的意见
三、有利于纳税人接受税务机关作出的处理、处罚决定
四、有利于提升处罚决定的正确性
第三节 税务行政处罚听证范围
第四节 税务行政处罚听证机制的不足及完善建议
一、处罚听证范围太小、部分标准不明确及完善建议
二、纳税人的听证权未得到充分保障及完善建议
三、关于听证主持人制度不完善的问题及建议
四、处罚事项告知书送达规则不明确的问题及建议
五、听证公开制度不完善及建议
第七章 畅通救济渠道：废除清税前置条件
第一节 立法目的视阈下的清税前置条件
一、清税前置条件与规范税收征收和缴纳行为
二、清税前置条件与保障国家税收收入
三、清税前置条件与保护纳税人的合法权益
第二节 宪法视阈下的清税前置条件
一、清税前置条件与法律面前一律平等
二、清税前置条件与尊重和保障人权
三、清税前置条件与纳税人的财产权
四、清税前置条件与依法治国
第三节 行政程序法视阈下的清税前置条件
一、《行政复议法》视阈下的清税前置条件
二、《行政诉讼法》视阈下的清税前置条件
三、《行政强制法》视阈下的清税前置条件
第四节 清税前置条件的废止与案件数量增长
第八章 行政复议：化解税务行政争议的主渠道
第一节 行政复议发挥化解税务行政争议主渠道作用的学理分析
一、税务行政复议人员的专业化
二、税务行政复议机关的审理范围
三、税务行政复议机关的审理权限
四、税务行政复议在其他国家的作用
第二节 行政复议化解税务行政争议面临的制度困境
一、税务行政复议机关的独立性
二、书面审理方式
三、税务行政复议人员的职业化
四、税务行政复议决定的公信力
五、税务机关的自行纠错机制
第三节 促进行政复议成为化解税务行政争议主渠道的制度设想
一、在省级司法行政部门设立税务行政复议处
二、建设职业化及专业化的税务行政复议人才队伍
三、完善税务行政复议委员会制度
四、以听证审理为原则
第九章 税务行政诉讼：税务司法专业化
第一节 税务审判队伍专业化建设
一、普通法院审理税务行政案件面临的挑战
二、税务法官队伍的组建
第二节 设立税务法院
一、设立税务法院的必要性
二、域外税务法院
三、税务法院的制度构建
第三节 促进税务司法专业化的其他措施
一、对税务行政案件实行立案登记制
二、落实行政正职负责人出庭应诉制度
三、将行政复议机关排除在被告名单之外
第十章 税务行政争议非诉解决机制：调解
第一节 调解机制的优势
一、调解能满足审理机关的需求
二、调解有利于避免立法差异带来的困扰
三、调解能满足纳税人的需求
四、调解能满足税务机关的需求
第二节 适用调解处理税务行政争议的困境
一、清税前置条件阻碍调解作用的发挥
二、税务行政调解程序制度不完善
三、缺少合格的税务行政案件调解员
四、可以适用调解方式处理的税务行政争议很少
第三节 域外税务行政争议中的调解
一、美国的调解制度
二、澳大利亚的调解制度
三、不允许采用调解方式解决税务行政争议的国家及地区
第四节 税务行政争议调解制度的完善建议
一、保障纳税人的税收法律救济权
二、培训税务行政争议调解员
三、完善行政复议阶段的调解程序
四、扩大调解的适用范围
第十一章 税务行政争议非诉解决机制：和解
第一节 适用和解机制处理税务行政争议存在的问题
第二节 国外税务行政争议中的和解机制
一、对和解机制适用范围作出适当限制的国家
二、法律未提及税务行政争议和解机制的国家
三、对和解方式禁而不止的国家
第三节 税务行政争议和解制度完善建议
一、《行政诉讼法》认可和解机制
二、扩大和解适用范围
三、赋予和解协议强制执行力
第十二章 多元税务行政争议解决机制的衔接与协调
第一节 税务行政复议与税务行政诉讼的衔接及协调
一、赋予纳税人提起行政复议或行政诉讼的选择权
二、统一行政复议与行政诉讼的审查标准
第二节 调解与行政复议的衔接与协调
一、行政复议前调解与行政复议的衔接与协调
二、行政复议中调解与行政复议的衔接与协调
第三节 调解与税务行政诉讼的衔接及协调
一、经过复议的税务行政争议更适合诉中调解
二、加大法院在诉前调解中的引导、促进及监督作用
三、特邀专业调解员以促成税务行政争议调解
四、法院与税务行政复议机关可以联合设立调解中心
第四节 和解与税务行政复议及行政诉讼的衔接及协调
一、保障行政复议听证权以提升和解成功率
二、赋予税务行政和解协议强制执行力
三、将和解贯穿于税务行政诉讼全过程
四、法院应当引导和监督税务行政争议和解
第十三章 纳税人在税务行政争议中的应对策略分析
第一节 税务行为合规
一、故意违法者需要树立正确的税收观念
二、被逼无奈型纳税人需要税务合规计划
三、无知型纳税人需要合规咨询
第二节 勇于维权
第三节 寻求专业帮助
第四节 清税前置条件的应对
一、提前做好清税准备
二、充分利用从非纳税争议中获得的法律救济权
三、突破清税前置屏障
四、争取行政复议前调解
第五节 正确面对维权难点
一、税务规范性文件的合法性审查
二、税务机关的程序违法行为
三、税务机关执法明显不当
第十四章 税务机关预防及减少税务行政争议的可行性分析
第一节 正确认识执法风险
一、税务人员的执法风险
二、税务人员对执法风险的误解
三、错误的执法风险认知给纳税人带来的危害
四、税务人员规避执法风险的措施
第二节 依法征管
一、统一公开规章与税务规范性文件
二、税务人员守法
三、公平公正执法
四、保护纳税人的合法权益
第三节 保障纳税人的法律救济权
一、依法配合纳税人办理纳税担保手续
二、保障延期内清税者的法律救济权
三、保护被限制法律救济权的纳税人
结 语
参考文献
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