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第一章会计法律制度1
基本要求1
第一节会计法律制度的概念和构成1
第二节会计工作管理体制3
第三节会计核算9
第四节会计监督17
第五节会计机构和会计人员21
第六节法律责任24
本章同步自测题30
参考答案与解析49
第二章支付结算法律制度65
基本要求65
第一节现金结算概述65
第二节支付结算概述66
第三节银行结算账户71
第四节票据结算74
第五节银行卡85
第六节其他结算方式87
本章同步自测题91
参考答案与解析100
第三章税收法律制度108
基本要求108
第一节税收概述108
第二节税收的主要税种116
第三节税收征收管理137
本章同步自测题146
参考答案与解析150
第四章财政法规制度154
基本要求154
第一节预算法律制度154
第二节政府采购法律制度165
第三节国库集中收付制度172
本章同步自测题175
参考答案与解析182
第五章会计职业道德189
基本要求189
第一节会计职业道德概述189
第二节会计职业道德规范的主要内容194
第三节会计职业道德教育205
第四节会计职业道德建设的组织与实施208
第五节会
第一章会计法律制度
基本要求
◆ 了解会计法律制度的构成
◆ 熟悉会计工作管理体制
◆ 熟悉会计档案管理
◆ 熟悉内部控制制度
◆ 熟悉会计机构的设置
◆ 掌握会计核算的要求
◆ 掌握会计工作交接的要求
◆ 掌握会计违法行为的法律责任
第一节 会计法律制度的概念和构成
一、会计法律制度的概念
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。
二、会计法律制度的构成
我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。
（一）会计法律
会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）和《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）。《会计法》经第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过，自1985年5月1日起施行。1993年12月29日，第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国会计法〉的决定》，第一次修订了《会计法》，对规范会计工作、促进会计工作更好地为经济管理服务起到了积极作用。1999年10月31日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议再次对《会计法》进行修订，这也是适应新形势发展的需要。《会计法》自此次修订至今，使会计工作充分发挥了在加强经济管理和财务管理、提高经济效益、维护社会主义市场经济秩序中的作用。《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。《注册会计师法》于1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过，1994年1月1日起施行。《注册会计师法》实施以来，对规范注册会计师行业发挥了积极作用。随着中国经济的快速发展，为了适应行业内部的新形势和新问题，《注册会计师法》的修订已经提上日程。
（二）会计行政法规
会计行政法规是指由国务院制定并发布、或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布、调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。《会计法》是会计行政法规的制定依据。如国务院发布的自1990年12月31日发布并实施的《总会计师条例》和自2001年1月1日起施行的《企业财务会计报告条例》。
（三）会计部门规章
会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。
（四）地方性会计法规
地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。
【例1-1】 （简答题）说明我国会计法律制度的基本构成。
【答案与解析】 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。它是调整会计关系的法律规范。其基本构成如下：
（1）会计法律。是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。会计法律是由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，如《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》，它是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。
（2）会计行政法规。是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。会计行政法规由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，制定依据是《会计法》，例如《总会计师条例》等。
（3）会计部门规章。是指由主管全国会计工作的财政部门就会计工作中某些方面依法制定的规范性文件，由财政部部长签署命令予以公布，例如《财政部门实施会计监督办法》。
（4）地方性会计法规。是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。
第二节 会计工作管理体制
国家会计工作管理体制由法律、行政法规规定，是国家管理会计工作的组织形式和基本制度，包括管理机构的设置、职责范围的确定和管理职权的划分。我国会计工作实行“统一领导，分级管理”体制。根据《会计法》的规定，国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
一、会计工作的行政管理
（一）会计工作行政管理的体制
《会计法》第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”所以，我国在会计工作管理体制上实行“统一领导、分级管理”的原则。
（二）会计工作行政管理的内容
财政部门作为全国会计工作的管理者，其应履行的会计行政职能主要有以下几点。
1．制定国家统一的会计准则制度
会计准则制度是指政府管理部门对管理会计事务所做出的规章、准则、办法等规范性文件的总称，包括对会计工作、会计核算、会计监督、会计档案管理等所制定的规范性文件。《会计法》第八条规定：“国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度，制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。”这一规定正体现了“统一领导、分级管理”的原则。在国务院财政部门制定国家统一的会计制度的基础上，还需要由各地区、各部门制定符合《会计法》要求的、符合实际情况的会计制度或者补充规定，报国务院财政部门审核批准或者备案后实行。
我国自1992年开始制定和发布了第一个会计准则——《基本会计准则》和16项具体会计准则。于2006年对原有的1项基本会计准则和16项具体会计准则进行了修订，同时又发布了22项具体会计准则和两类企业（金融和非金融企业）适用的会计科目与会计报表。新准则首次构建了一套内在严密、协调一致的体系。它具有连贯性、前瞻性、国际趋同的特点。《企业会计准则》包括基本准则、具体准则和具体准则指南三部分。它们构成了我国的企业会计准则体系，并具有法律法规上的效力，在全国范围内（港、澳、台地区除外）执行。
【例1-2】 （单选题）下列各项中，有权制定国家统一会计制度的部门是（ ）。
A．国务院财政部门 B．国务院证券监管部门
C．国务院审计部门 D．国务院税务部门
【答案与解析】 A《会计法》第八条规定：“国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度，制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。”
2．会计市场管理
（1）会计市场的概念。
会计市场是指会计资源市场，是对会计资源进行有效开发、合理配置，从而达到充分利用的运行机制。
①会计资源具有使用价值和价值。会计资源的使用价值取决于会计资源本身的自然属性。而会计资源的价值是凝结在会计资源上的社会必要劳动。不同的会计资源的价值，在质的方面是相同的，但在量的方面有所不同，其主要原因在于不同的会计资源，其价值的构成要素有所不同。会计资源所具有的一般商品属性为其进入市场交换配置提供可能性，并成为前提条件。
②会计资源的配置需要运用市场机制。我国要建立社会主义市场经济体制，就必须建立统一、开放、竞争、有序的市场体系，不仅全部消费品，而且全部生产要素都要进入市场。所以，建立会计市场，利用市场机制配置会计资源，是建立社会主义市场经济的内在要求。会计资源只有运用市场机制加以配置，才能形成有效的会计市场，这也是市场经济运行的现实需要。
③在会计资源交换过程中存在着多种交换关系。会计资源的交换关系主要有两个方面，即会计资源的交换价值的关系和供求关系。这些关系是很复杂的，只有市场规则和作用可以有效地理顺这些复杂的关系，这一点为会计资源进入市场提供了必要性。
（2）会计市场管理。
为了会计资源的有效配置，实现资源利用最大化，更好地建设社会主义市场经济，就必须要加强会计市场的管理。会计市场的秩序受到会计信息质量和会计师事务所执业质量的直接影响，这不仅关系到会计市场的未来，也关系到国家经济秩序和社会公共利益。要加强会计市场的管理，就必须在以下三方面做出努力。
①会计市场的准入管理。
我国实行会计从业资格考试制度，根据《会计法》的规定，任何从事会计工作的人员，都必须取得会计从业资格证书。对会计市场准入的管理由我国县级以上财政部门进行。取得会计从业资格是进入会计职业界的一张通行证，如果任何懂一点会计的人都可以从事会计工作，会计市场就会鱼龙混杂，违背了真实和公允的价值尺度。所以，会计从业资格的设立是必要的，也是必须的。
②会计市场的运行管理。
会计市场的运行管理是会计市场能否持久健康发展的决定性因素。注册会计师由于其特殊的地位与职责——社会监督的主体，在运行管理中发挥着重要作用。注册会计师鉴证作用的有效发挥，有利于实现会计市场的公允与公正，可以更好地维护社会公共利益和投资者的合法权益。为了加强对社会监督主体的管理，更好地维护会计市场的秩序，我国法律明文规定，从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。注册会计师考试制度是拥有审计资格的必要条件，考试成绩合格并从事审计工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师，注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。财政部门要根据注册会计师法、行政许可法的要求和设立会计师事务所的规定，按照公开、公平、便民、高效的原则，依照法定程序严格审批会计师事务所；同时，加强对注册会计师行业的行政监管，健全行业监管跨部门沟通协调机制，严厉惩治通同舞弊、挂名签字、兼职执业等违法违规行为。要重点加强对大中型会计师事务所及其注册会计师的监管。
③会计市场的退出管理。
相关法律规定，对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务。除会计师事务所以外，代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部统一印制的代理记账许可证书。这些机构和人员获准进入会计市场以后，应当遵守会计制度的规定，严格遵守各项法律法规，依据相关制度、准则、规则执行业务。发生违反会计法、注册会计师法行为的，财政部门有权对其进行处罚，情节严重的，可吊销其执业资格，强制其退出会计市场。
【例1-3】 （多选题）会计市场管理具体包括（ ）。
A．会计市场的准入管理 B．会计市场的运行管理
C．会计市场的退出管理 D．会计市场的净化管理
【答案与解析】 ABC要加强会计市场的管理，就必须在以下三方面做出努力：①会计市场的准入管理；②会计市场的运行管理；③会计市场的退出管理。
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