破产税收的研究对加强税收征收管理、保护债权人和债务人的合法权益、保障国家税收收入等有着深远的意义。本书以破产税收为分析视角，以破产税收的理论与实务为研究对象，结合《企业破产法》与《税收征收管理法》的相关规定，总结分析企业破产过程中的所得税处理、税收债权的申报清偿等问题，并根据企业破产涉税事项办理流程，总结破产管理人的涉税办理流程和主管税务机关税费债权申报流程，为进一步明确破产案件审理的法律适用问题提供支持。

前言

破产，是现代市场经济制度中不可回避的重要环节。在经济持续深化发展、产业结构不断调整的今天，企业破产不再被视为失败的终点，而是市场主体优胜劣汰、资源优化配置的一种制度化路径。当企业陷入破产困境时，如何妥善处理税务问题、平衡各方利益、维护市场秩序，成为一道兼具法律严谨性与社会敏感性的难题。破产程序中的税收问题往往错综复杂，既有法律上的冲突，也有操作上的难题。在破产清算时，如何平衡各相关主体的权益是破产清算中的重要问题。遗憾的是，实务中常因税企双方对破产涉税规则的理解差异，导致程序拖延、争议频发。例如，欠缴税款与担保债权的清偿顺位如何界定？税务注销与破产终结的衔接存在哪些操作盲区？破产企业资产处置中的土地增值税应当如何处理？这些问题若不当处理，可能导致税收流失和债权纠纷，还会延误破产程序进展，影响企业退出或重整的效果。
以上问题的解决，既需要精准解读《企业破产法》《税收征收管理法》的交叉条款，也需要结合司法实践中的典型案例，构建可操作的实务指南。本书从法税融合的角度出发，摒弃了传统税务书籍政策罗列式的写作模式，转而以问题导向为轴心，构建三大研究维度：一是法理框架，梳理破产程序中税收债权的法律属性，解析其与普通债权、担保债权的冲突与协调。对破产程序中旧税收债权、新税收债权进行规范分析，为税务机关行使优先权提供法理依据。二是实务指引，通过多个典型案例剖析破产企业涉税全流程，从债权申报、税收债权处置、争议解决到清算终结，梳理各环节税务风险与合规路径，希望能为实务解决提供有益的借鉴。三是政策前瞻，结合当前试点情况和中国税制改革方向，探讨个人破产涉税规则的未来趋势，为未来全国层面的个人破产立法奠定理论与实践基础。
我们期待《破产税收理论与实务》这本书不仅能成为从业者的案头手册，更能推动社会对破产税务治理的关注。尽管笔者力求全面，但破产税收领域涉及法律、税务、会计、金融等多学科交叉，实务问题更是千变万化。书中对个人破产中的税款清偿、金税四期等税收征管数字化改革可能引发的破产涉税新挑战等前沿问题，受限于研究深度与篇幅，尚未能充分展开，亦需在后续研究中持续关注。若您发现书中观点偏颇、案例失真或论证疏漏，欢迎与笔者联系，恳请读者诸君不吝赐教。

葛静
2025年6月

葛静，中国人民大学经济学博士，西南政法大学法学博士后。西南政法大学教授、硕士研究生导师，税务专硕教育中心主任，法税融合中心主任、研究员。担任重庆市税务学会专家委员会委员，重庆市国际税收研究会专家委员会委员，重庆市法学会财税法学研究会常务理事等。

龚春萌，国家税务总局税务干部学院（长沙）专职教师，注册会计师、税务师、中级经济师，曾在德勤会计师事务所税务与商务咨询部任职。

目 录
第一章 破产税收的概念范畴与属性
第一节 破产税收的概念与范围
一、破产税收的概念
二、破产税收的范围
第二节 破产税收的经济属性
一、市场调节功能
二、公共收入效应
三、激励与约束机制
第三节 破产税收债权的法律属性
一、公法债权属性
二、程序性
三、特殊性
第二章 破产税收的文献综述与理论基础
第一节 破产税收的文献综述
一、关于破产税收的一般原理研究
二、企业破产程序中的税收债权研究
三、破产法与税法的衔接与冲突研究
第二节 破产税收的理论基础
一、课税特区理论
二、利益均衡原则
三、保障生存发展权
第三章 破产程序中税收债权优先权的法律冲突与路径选择
第一节 税收债权优先权的法律冲突
一、税收债权优先权的法律依据
二、税收债权优先权的清偿顺位冲突
第二节 我国学界对税收债权优先权的路径分歧：废除、保留、限缩
第三节 域外税收优先权立法启示
第四节 税收债权优先权的路径选择与立法建议
一、明确法律位阶与规范协调机制
二、限缩税收优先权的适用范围
三、完善欠税信息公示与协同治理体系
第五节 案例分析
一、绍兴金宝利纺织有限公司债权纠纷案
二、福建晋江农村商业银行股份有限公司梅岭支行与国家税务总局泉州市泉港区税务局执行分配方案异议之诉案
第四章 破产程序中旧税收债权的规范分析
第一节 所欠税款的范围和税法规定
一、所欠税款的范围
二、所欠税款的税法规定
第二节 破产程序中的税款滞纳金制度
第三节 破产程序中的罚款、罚金清偿制度
第四节 骗取出口退税款在破产程序中的定性：基于温州市国家税务稽查局诉腾旭公司破产债权确认案的分析
第五章 破产程序中新生税收债权的规范分析
第一节 破产费用与共益债务
第二节 新生税收债权的价值判断
第三节 新生税收债权的域外立法启示
一、新生税款清偿顺位的域外立法考察
二、新生税收债权的域外立法启示
第四节 我国新生税收债权清偿顺位的立法与实践
第五节 司法拍卖中由第三人代偿税收债权的法律与经济问题
一、法律层面的规范分析
二、经济层面的效益与风险
三、案例分析：成都金创盟科技有限公司、成都爱华康复医院有限公司拍卖合同纠纷案
第六章 破产程序中税务机关的角色定位
第一节 税务机关作为债权人申请欠税企业破产
一、税务机关提出破产申请的法理依据
二、税务机关提出破产申请的司法实践
第二节 税务机关作为执法机关对新生税款的征收管理
一、新生税款的定性问题
二、税务机关对新生税款的强制执行：基于宁燕案的分析
第七章 企业破产重整的税收优惠问题
第一节 企业破产重整的税收优惠政策
一、企业所得税优惠
二、增值税优惠
三、契税优惠
四、土地增值税优惠
五、印花税优惠
六、其他税种优惠
七、实务操作
第二节 企业破产重整中豁免债务的企业所得税应税问题
一、企业破产重整中豁免债务负担所得税的非正当性
二、企业破产重整中豁免债务的所得税课税除外原理
第三节 特殊性税务处理在企业破产重整中的适用性
一、破产重整中债务重组的特殊性税务处理规则
二、特殊性税务处理在企业破产重整中的适用性分析
第四节 出资人权益调整计划的税务分析
一、股权增发的税务穿透性分析
二、资本公积转增股本的税法评价
三、信托架构的税法风险
四、案例分析：海南航空控股股份有限公司破产重整案
第八章 破产房地产企业的土地增值税分析
第一节 破产房地产企业土地增值税的法律属性
一、土地增值税的税法属性：行为税与清算义务的复合性
二、破产债权性质：税收债权的优先性边界
三、破产清算中土地增值税的实务争议焦点
第二节 破产房地产企业土地增值税的清算条件
一、税法层面的法定清算条件
二、破产程序触发的清算条件
三、实务操作的核心要点
第三节 破产房地产企业土地增值税的征收方法
一、土地增值税的基本计算方法
二、破产清算中的特殊处理
三、扣除项目的特殊规定
四、实务操作的注意事项
第四节 破产房地产企业土地增值税的清算周期
一、清算周期的核心影响因素
二、典型清算阶段与时间分布
三、缩短清算周期的实务策略
四、司法实践中的特殊情形
第九章 个人破产税收免责问题分析
第一节 个人破产税收免责的现实诉求
一、个人破产税收免责的必要性分析
二、个人破产税收免责的实践考察
第二节 个人破产税收免责的机制设计
一、个人破产税收免责机制需要澄清的两个基础命题
二、个人破产税收免责机制展开
主要参考文献