行政事业单位内部控制标准化设计与应用_王砚书，叶艳丽著_9787521817454

　　《行政事业单位内部控制标准化设计与应用》结合行政事业单位自身特征，基于委托代理理论和公共受托责任理论、新公共管理理论、控制论与系统论，分析了质量标准化管理思想应用于行政事业单位内部控制建设的可行性，从单位层面、业务层面以及内部控制的监督与评价等方面，设计构建了一套系统、科学、可操作的行政事业单位内部控制标准化体系，并提供应用思路，期望能够为行政事业单位内部控制提供参考与理论支持。

　　2014年1月开始《行政事业单位内部控制规范（试行）》在行政事业单位推行。加强行政事业单位内部控制建设是大势所趋，是行政事业单位建设的内在要求。我国行政事业单位具有鲜明的特点，因而应结合行政事业单位自身的特点和风险来对业务流程等进行梳理与控制，制定出最符合自身发展的内部控制标准化体系，使行政事业单位全面推进内部控制建设，充分发挥其职能。党的十八届四中全会审议通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》指出，“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权利滥用”，对行政事业单位内部控制提出了更高的要求，同时也赋予内部控制新的内涵和使命担当。《法治政府建设实施纲要（2015-2020年）》提出的系列工作任务正在加紧落实，“深化行政审批制度改革”“推行权力清单、责任清单、负面清单制度”“加强规范性文件监督管理”“建立行政法规、规章和规范性文件清理长效机制”“健全依法决策机制”“提高专家论证和风险评估质量”“健全行政权力运行制约和监督体系”“加强行政监督和审计监督”等，正在逐步贯彻落实，对各级政府及其部门的执行理念和执政模式产生深刻影响；与此同时，内部控制“制度化”“流程化”“标准化”的工作步骤和“系统集成”“权力制衡”“归口管理”“关口前移”“表单控制”等工具方法得到更加充分的运用，在国家治理体系和治理能力现代化进程中发挥着更加重大的推动作用。
　　本书结合行政事业单位自身特征，基于委托代理论和公共受托责任理论、新公共管理理论、控制论与系统论，分析质量标准化管理思想应用于行政事业单位的内部控制建设的可行性，构建一套系统、科学、可操作的行政事业单位内部控制标准化体系，旨在通过该体系为行政事业单位更好地发挥内部控制作用提供参考与理论支持。
　　行政事业单位在建立内部控制标准化体系时应遵循的指导思想为：认真贯彻落实党的十八大和党的十九大精神，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，坚持全面推进、科学规划、问题导向、共同治理原则，全面推进行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进行政事业单位公共服务效能和内部治理水平不断提高，为实现行政事业单位治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。
　　质量标准化管理与内部控制建设的相关性为内部控制标准化建设提供了基础。内部控制标准化建设不是简单地对质量管理体系与内部控制制度的整合，而是要在各自的思想精髓基础之上深度融合，具体系统设计步骤可以分为以下五步：单位内部成立内部控制标准化推动执行委员会；对文件策划和控制点进行标准化设计；搭建沟通与交流平台；内部稽核的标准化与执行；加强对管理层的培训。通过单位层面与业务层面的全面标准化，获取内部控制建设与质量标准管理体系融合的高级成果，构建行政事业单位内部控制标准化体系。
　　开展内部控制标准化建设，本质是通过把现代的先进管理理念、方法和模式创新后引入行政事业单位内部控制中，结合工作实际和现行的管理制度，建立标准化内部控制体系。遵循以“业务”为导向、把握“关键控制点”、科学设定指标、层级管理、全程管控、简便易行、持续改进的基本运作原则，以行政业务优质高效落实为核心，将任务层层拆解到各单位（处室）直至各岗位，对工作任务“做什么”“怎么做”“做得怎样”“如何改进”进行全流程管控，营造创先争优的工作氛围。启动内部控制标准化管理，对提升行政能力水平、促进公共服务长远发展具有重要意义。

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