新个人所得税实务与案例（第二版）_吴健，王会，吴冠桦著_9787509219133

2020年个税新政解读、汇算清缴、纳税申报大全

★系统梳理个人所得税政策体系

详细讲解新《个人所得税法》及其实施条例主要内容，以及财政部、税务总局出台的个税配套政策；

★突出个人所得税政策变化

以案例形式突出无住所个人代扣代缴（预扣预缴）与汇算清缴、境外所得抵免的计算与纳税申报等新变化；

★深度解析热点、难点、疑点案例

包括：保险营销员与证券经纪人佣金收入、居民个人全年一次性奖金、央企负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励、单位低价向职工售房、解除劳动关系取得的一次性补偿收入、内部退养取得的一次性收入、提前退休人员的一次性收入等热点、难点案例

代序

个税深耕二十年提质升级再出发

2019年1月1日，具有里程碑意义的综合与分类相结合的个人所得税税制在我国正式实施。为记录与配合这次伟大的改革，2019年初，笔者的第六本个人所得税专著——《新个人所得税实务与案例》由中国市场出版社出版，深受读者朋友的喜爱。当当网开始销售不久就登上经济新书榜第二位，两个月后即进入经济畅销书榜前列，并获得了江苏省国际税收研究会和国家税务总局江苏省税务局联合授予的“优秀研究成果特别奖”，一年中先后加印三次，配套的微视频课程收看量达80 000余人次。

新税制实施以来，国家财税主管部门先后出台了无住所个人所得税处理、公益性捐赠税前扣除、综合所得汇算清缴、居民个人境外所得处理等多项重磅的配套政策，还修订了《个人所得税年度自行纳税申报表》等部分申报表。这一年，笔者受邀到国家税务总局党校（国家税务总局税务干部学院）挂职任教，得以有机会向国内顶尖税收专家当面请教，并与他们共同探讨个人所得税等税收治理疑难问题。这一年，全国税务系统还组织了个人所得税岗位练兵比武活动，笔者受邀为江苏、河北、贵州、河南等地的选手讲解个人所得税疑难问题，与国内一流的个人所得税征管人员深入交流学习体会。因此，很有必要结合笔者最新研究成果和涉税工作实践体会对第一版进行相应修改、完善。新版力图做到：

着力增强本书的可读性与易理解性

为增强本书的可读性和个人所得税政策的易理解性，笔者使用大量表格、思维导图、案例等，解析新个人所得税制中的疑难问题。希望这58张图、125张表、84个案例，能帮助广大读者准确理解、运用个人所得税法。

第一版配套了60讲微视频课，为国内首创，深受广大读者朋友的喜爱。为了回馈新老读者，第二版随书附赠笔者2019年12月底在北京等地讲授个人所得税的近360分钟现场视频。同时，还选择综合所得个人所得税汇算清缴案例、股权激励所得个人所得税处理、全年一次性奖金计税方法选择、股权转让疑难问题、无住所个人所得税处理、境外所得抵免等个人所得税疑难问题，重新录制了相关视频课，一并赠送给读者。

系统梳理个人所得税政策体系

个人所得税涉及面广，政策繁杂，加之新老税制过渡期政策更新快，有些规定不甚明确等，导致即使是专业人员也未必能尽知其本意和深意。实践证明，对现行个人所得税政策进行系统梳理，形成知识体系，是行之有效的学习方法。本书在系统梳理现行个人所得税政策的基础上，除详细讲解新《个人所得税法》及其实施条例（2018年修订）的主要内容外，还对截至2020年2月29日财政部、国家税务总局出台的个人所得税配套政策进行了全面系统的解读，如子女教育等六项专项附加扣除政策与操作办法、全年一次性奖金计税方法和股权激励等个人所得税法修改后有关优惠政策的衔接、无住所个人所得税处理、居民个人境外所得处理、税收优惠等，形成了独特的知识体系。

突出最新个人所得税政策变化

无住所个人既可能是居民个人，也可能是非居民个人，所适用的无住所个人的所得税政策，既有我国税收法律法规，又包括税收协定或安排等。因此，对无住所个人应纳个人所得税的计算既是一个难点，也是税务机关监控的一个重点。笔者结合最新研究成果，根据《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第35号）、《财政部税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》（财政部税务总局公告2019年第34号）等规定，编写了三个无住所个人代扣代缴（预扣预缴）与汇算清缴综合性案例，深受广大纳税人与税务干部的好评，并及时更新到本书中。

居民个人境外所得个人所得税的处理，涉及境外所得抵免及计算方法调整，笔者根据《财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号）的最新政策，以案例形式深度解析了境外所得抵免的计算与纳税申报。

此外，2019年财税主管部门还发布了《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）、《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第99号）、《国家税务总局关于修订部分个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第46号）等文件，根据上述政策规定，笔者修订了相关章节。

深度解析热点、难点、疑点案例

近年来，笔者围绕综合所得、经营所得等新老税制衔接问题进行了大量的研究与教学培训，尤其是新撰写的保险营销员与证券经纪人佣金收入、居民个人全年一次性奖金、央企负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励、单位低价向职工售房、解除劳动关系取得的一次性补偿收入、内部退养取得的一次性收入、提前退休人员的一次性收入等十余个新老税制比较案例，深受纳税人与基层税务干部欢迎，借此修订之际，及时充实到书中。

本书依据的政策法规截至2020年2月29日。随着新《个人所得税法》配套政策的陆续发布，笔者将通过“财税健谈”微信公众号及时更新相关内容。

本书内容力求既完整准确又切合财税工作的实际需要，期盼它能成为广大财税工作者和高收入、高净值人群的良师益友。

本书的顺利出版，得到了各方面的大力支持和帮助。南京财经大学财政与税务学院院长、公共财政研究中心主任、教授朱军，中国财税浪子王骏，天职国际会计师事务所税务合伙人刘雪华，江苏洋河酒厂股份有限公司财务总监尹秋明，分别对本书给出了热情的推荐。青年诗人阿Q还即兴赋诗一首，以表祝贺。中国市场出版社胡超平副总编辑和其他几位编辑对本书的出版付出了辛勤劳动。本书的再版也凝聚了中国建设银行宿迁市分行王会、南京信息工程大学吴冠桦的辛勤劳动，她们整理资料、校对书稿、复核数据，并负责编写部分章节。谨向你们表示衷心感谢！

虽然我们已经尽己所能，力求做到书中内容完整准确，方便读者阅读理解，但由于时间、精力和水平所限，方方面面的不足必然存在，诚挚地欢迎广大读者、纳税人和税务工作者批评指正，与我们共同探讨、改进。恳请致信：896659584@qq.com。

吴健

2020年3月18日

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