高级审计技术方法_王会金，陈丹萍主编_9787511916532

本书是南京审计学院推出的特色教材，立足于现代信息环境下审计技术方法发展的前沿，对国内外实务中目前运用的先进技术方法做较为全面的介绍。全书共分十三章，内容包括高级审计技术方法的哲学思维及形式逻辑、审计心理与审计沟通技术；高级审计取证技术，主要有数据挖掘技术、多维分析技术、文本挖掘技术、数据查询和分析技术、持续审计技术等；最后介绍相关审计应用软件。

《高等院校审计系列教材：高级审计技*方法》：
　　2.侥幸心理
　　审计人员的审计责任是按照审计职业准则实施审计程序，收集充分适当的审计证据，在此基础上作出合理的职业判断。审计职业准则、审计职业道德是审计人员执行审计业务的行为规范。由于审计职业准则、审计职业道德建设自身的滞后性、不健全性等，导致审计人员有些行为并不具有规范性特征，这样导致审计人员可能存在不遵守相关职业准则、职业道德规范的侥幸心理，从而影响了审计工作的顺利开展。如我国的注册会计师职业市场发展尚不完备，其职业体系还存在许多不完善的地方，许多方面虽有明文规定，而在实际作中却很难把握。如保密原则，在职业实践中，遵守这一原则的标准不在于是否泄*了客户的商业机密，而在于是否应该披*客户的异常情况，特别是客户有违规或违法行为时，若注册会计师在提供服务中发现客户有违规或违法行为时，除应向董事会及高级管理人员提出外，是否有责任向其他相关的人员披*。如果披*，是否违法，是否违反保密原则；如果不披*，是否应当承担过失责任。
　　3.自我意识淡化的心理
　　转型社会，社会价值观呈多元化趋势，使得人们对于传统的社会价值观的变化反映不相一致。一些审计人员对党风、社会风气的好转持悲观或观望态度，认为违法违纪现象较为普遍，特别是目前一些党员领导干部违法问题的暴*，加之审计现有的手段不足，对有些违法违纪问题的查处力度显得相对不足，审计所处的客观条件还不能充分发挥审计职能作用，所以有的审计人员存有坐观其变、不思进取的心态。
　　4.趋同心理
　　中国几千年的文化积淀，一方面形成公平、正义等中国民族精神的主流，另一方面像“和为贵，不得罪人”等一些错误的思想也根深蒂固地流传下来。受此影响，有的审计人员在审计过程中也存有多一事不如少一事的心理，从而淡化了审计监督职能。
　　5.攀比心理
　　审计职业界认为，与有关行业部门或机构相比，审计职业没有得到社会承认的社会地位或待遇，从而导致在审计过程中不能有效地履行审计监督职责。如一些*审计机关人员认为同样是*部门或审计机构，审计部门的福利待遇和个人收入低，子女就业安排不尽如人意。或是与其他监督部门比，认为审计部门有权不会用，办事不方便，觉得吃亏不合算。或是一些审计人员将自己与同学同事比，看到同事同学的房子、位子，感觉自己恍如隔世，心理上有一种失落感，慨叹生不逢时、怀才不遇。
　　（二）被审计单位常见消极心理
　　在审计活动中，审计主体总是通过对被审计对象有关认定的查证来完成审计任务，因此审计价值实现过程实际就是审计主体与被审计单位互动的过程，审计任务完成与否、审计目标达成与否很大程度上取决于审计双方的互动程度。被审计单位的心理，以及由此决定的审计关系活动，影响审计工作效率效果。一般来说，被审计单位具有的高度责任心是审计工作顺利开展的必要前提。一方面，审计报告的客观、公正，不仅关系着审计机关的声誉，更关系到被审计单位的发展前途乃至整个国家的命运；另一方面，审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计的财务报表不*有重大错报。一旦审计失败将对注册会计师和事务所造成重大损失。审计报告一旦形成便具有法律上的效力，是万万马虎不得的。高度责任心表现在对审计报告的客观、公正作为其工作的*核心的要求，对审计报告的形成字字推敲，句句斟酌。他们往往抱着对国家和人民及被审计单位高度负责的态度，在报告中客观、公正、诚恳地提出批判性意见或建设性意见，他们以肩负国家审计监督神圣职责为己任，努力完成审计各项任务，真正地做到“经济卫士”，起到“经济医生”的作用。
　　被审计单位常常由于多种原因，导致产生一些心理行为，阻碍审计工作的顺利完成。被审计单位的常见阻碍审计工作完成的心理形式包括：
　　1.侥幸心理
　　被审计单位确实存在违反财经法规的问题，有时甚至是存在经济犯罪事实。被审计单位为蒙混过关，有的表面上热情，但背地里使用各种手段和方法，试图阻碍审计工作的开展，希望能够逃脱审计查处；或是被审计单位财务报表确实存在故意的重大错报，认为基于抽样技*的现代审计可能发现不了，因此主观故意地向审计人员提供虚假陈述或信息，使得审计人员查证审计事实的压力增大，转而影响审计目标达成。
　　2.惶惑心理
　　由于对审计相关法规、审计报告的使用、审计职权等的认识不够，对审计工作的理解偏颇，加之社会价值观或不良社会现象的影响，被审计单位总是对审计带有畏惧、片面理解，对审计人员审计目的的认识存在误差，对审计工作心存疑惑，对审计工作持有不信任态度，在审计工作中配合协调程度不够。

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