政府间财政关系法治化研究_徐阳光著_9787511894625

政府间财政关系的法治化，是中国财政体制改革和财政法治建设的重要命题。本书是作者多年来从不同角度深度关注和研究政府间财政关系法治化的成果。上篇“财政体制与政府间财政关系”主要探讨单一制、财政联邦与政府间财政关系，研究事权与支出责任相适应的法律制度构建理论与立法问题，解读新预算法折射出的政府理财观变化，并从竞争维度与破产维度论证政府间财政关系的法律调整。中篇“预算制度与政府间财政关系”以预算过程为逻辑进路，重点研究预算法之一般原理及立法机关（预算审批权）、行政机关（预算编制权）、公众（预算参与权）、纳税人（纳税人诉讼）等主体在预算法律关系中的权利义务界分。下篇“收入制度与政府间财政关系”重在解读具体制度，研究收入预测、汇总纳税、增值税改革与政府间财政关系法治化问题。

序《政府间财政关系法治化研究》是我院经济法教研室青年教师徐阳光副教授的第二本专著。这本著作较全面、系统地研究了政府间财政关系法治化的基本理论与实践问题。早在北京大学法学院从事博士后研究工作期间，阳光就以其扎实的研究基础成功地申请了国家社科基金青年项目“政府间财政关系之法治化研究”、司法部国家法治与法学理论研究中青年项目“预算法修改与预算国家的构建研究”和中国博士后科学基金首批特别资助项目“预算国家：财政法治的理想”等课题。借助于这些课题资助，阳光围绕财政法领域的基础性理论和实践问题展开了系统深入的研究，发表了一系列高水平的研究成果，得到了我国财税法学界、经济法学界同人的关注和好评。在上述课题圆满结项后，阳光继续关注和思考政府间财政关系法治化问题，根据国家社科基金项目匿名评审专家的意见对课题成果进行了进一步的全面修改和完善，并围绕地方政府间竞争、地方政府破产、事权与支出责任的划分、预算法修改等重要问题展开研究，不断丰富和充实研究成果内容。本书即为系列成果中的精要部分，基本涵盖了政府间财政关系的横向（包括政府内部的部门之间的财政关系和同级政府之间的财政关系）、纵向（上下级政府间的财政关系）与斜向（不具有隶属关系、不同层级的辖区政府或职能部门之间的财政关系）三个维度。从制度内容来看，财政转移支付制度当为政府间财政关系法治化不可或缺的构成部分，但由于作者在2009年出版了专著《财政转移支付制度的法学解析》（北京大学出版社出版），故本书在体例内容上基本没有涉及财政转移支付制度。因此，在一定程度上本书也可谓是《财政转移支付制度的法学解析》的姊妹篇。阳光是我国财税法学界的青年才俊，担任中国财税法学研究会副秘书长、中国人民大学财税法研究所副所长已多年。每次在研讨会上，我们总能听到其慷慨激昂且情感鲜明的精彩发言，总能看到其主题突出且言之成理的参会论文，总能让人感觉到其奋发向上、阳光灿烂的一面，这种风格也再次体现在本书中。一方面，无论是上篇从基础理论层面探讨财政体制与政府间财政关系，还是中篇和下篇从具体制度（预算制度、收入制度）层面研究政府间财政关系，都具有强烈的问题意识，既关注制度的缘由，又直面制度的缺陷，最终对制度改进提出具体建议，凸显了学术研究的实践价值。另一方面，阳光在理论探讨和制度剖析的字里行间透露着一种深沉忧思，同时又保持着一种强烈勃发的学术情怀，无论是对财政体制、政府理财观的反思，还是对预算制度和收入制度的追问，一切似乎都可皈依于其所追求的预算法治国家理想下，正是这种孜孜以求的学术信仰，让本书既保持了学术应有的批判精神，又不至于走向脱离实际的极端状态。虽然本书在具体制度的建构方面仍有进一步提升的空间，诸如税收制度与政府间财政关系的交互影响在本书并未得以完整呈现，但整体而言，我们已能够感受到阳光在政府间财政关系法治化的系统研究方面所做的不懈努力及其徘徊和穿梭于财税法治的理想图景与现实困境之间的“问题意识”与“学术情怀”。作为《明德经济法文库》的主编、一个从事财税法教学科研将届30年的老财税法学人，我很高兴阳光的这本专著能够纳入文库出版，并乐于应邀为之作序。《明德经济法文库》旨在出版我院经济法学博士学位论文和青年经济法学者的优秀著作，我希望并且相信阳光的这本著作能够对我国经济法学，尤其是财税法学研究和财税法制度建设提供有益参考。特别要附带指出的是，近年来，阳光的研究范围在不断拓展，研究功力也日益精进，其依托中国人民大学破产法研究中心、北京市破产法学会等学术平台，对破产法理论与实践中存在的问题（包括破产法与财税法交叉问题）进行了全方位的研究，并在破产法理论与实务界产生了一定影响。我衷心希望阳光能够在财税法和破产法这两个重要的领域继续努力，推出更多更好的研究成果。朱大旗中国人民大学法学院教授、博士研究生导师、经济法教研室主任，中国财税法学研究会副会长。 2016年5月12日

目录导论上篇财政体制与政府间财政关系第一章单一制、财政联邦与政府间财政关系一、对单一制国家结构理论的审视二、财政联邦主义对单一制国家结构理论的冲击三、对分税制改革与省直管县财政体制改革的评价第二章事权与支出责任相适应的制度构建一、何谓“事权与支出责任相适应” 二、公共财产权与财政分权：事权与支出责任相适应的理论基础三、事权与支出责任相适应：财税体制改革的关键问题四、事权与支出责任相适应的立法规划第三章“以支定收”与政府理财观一、“量入为出”基础上的预算平衡原则的局限性分析二、“以支定收”基础上的预算平衡原则的合理性分析三、“以支定收”基础上的预算平衡原则实现的制度保障四、“以支定收”基础上的预算平衡原则实现的宏观前提第四章政府间财政关系的竞争维度一、政府间财政竞争的理论依据：财政分权理论二、我国政府间财政竞争的制度基础三、我国政府间财政竞争现状四、我国政府间财政竞争中的问题及分析五、政府间财政竞争的法律规制第五章政府间财政关系的破产维度一、从地方债务问题说起二、地方政府破产与纵向政府间财政关系三、地方政府破产的美国经验四、地方政府破产的中国问题中篇预算制度与政府间财政关系第六章预算法治国家的构建一、税收法治国家与税收法定二、预算法治国家与预算法定三、税收法治国家向预算法治国家的转型：美国的经验四、税收法治国家向预算法治国家的转型：中国的难题第七章预算法律关系的界定一、预算法律关系的归类与辨别二、预算法律关系的主体与权力第八章行政机关与预算编制权一、预算编制权专属于行政机关吗二、如何构建核心预算机构第九章立法机关与预算过程一、预算过程：政治权力运转的过程二、立法机关：兼具“主体”和“场所”双重性质三、权责配置：立法机关参与预算过程的核心权力四、机构规则：立法机关参与预算过程的主体与程序性规则第十章预算收支分类改革与预算法治一、预算收支分类改革的重要意义二、完善的预算收支分类体系应当具备的基本品质三、中国预算收支分类体系的改革与完善第十一章预算约束之公众参与一、参与式预算的理论基础二、参与式预算的实践评述三、参与式预算的立法应对第十二章预算约束之纳税人诉讼一、中国的公益诉讼立法进展二、“纳税人诉讼第一案”的再回顾三、“纳税人诉讼”的多重视角解析四、对“纳税人诉讼”的必要限制下篇收入制度与政府间财政关系第十三章收入预测与横向财政竞争一、收入预测：不应被忽视的问题二、“超收”vs.“超支”：收入预测之实践怪相三、客观误差vs.主观偏离：收入预测之法律困境四、技术问题vs.法律问题：收入预测之改革取向第十四章汇总纳税与政府间税收分配一、汇总纳税的基本含义和制度价值二、我国税法对汇总纳税制度的基本态度三、汇总纳税对政府间税收分配关系的影响第十五章增值税改革中的央地关系处理一、增值税改革中的“营改增”回顾二、增值税改革的国际经验三、增值税改革与纵向财政关系的协调参考文献后记

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