本书努力完成以下三项任务：第一，对中国税法，特别是有关增值税、营业税、消费税、个人所得税和企业所得税的实体法规定，做出清楚完整的梳理；标准是，据此可以进行准确的计算或者演算。这是第一任务，也是首要和基础任务。第二，对有关上述实体法规定的财政部或者国家税务总局的政策性文件，从上述实体法规定框架，作出清楚简明的梳理，标准是，据此可以简略了解截至日前的税收政策。第三，就上述两个部分，以重组购并为特别话题，专门讨论和阐明，标准是，尽量穷尽这一方面的法律规定或者政策意见。
在完成上述三个任务的前提下，第一，从财政收入的角度，尽量简明梳理，税、费、基金和收入的关系；这是一个整体的观察框架。第二，从重组购并这一个特别话题，尽量简明地整理，增值税、消费税、营业税、个人所得税和企业所得税之外的其他税种规定；这是保持面上的完整。第三，从税收制度保证的角度，尽量简明整理，有关刑法或者行政法规定，并专门讨论，税的规避和反规避事宜。
金勇军，金华市人，民盟盟员。1968年生。1990年毕业于华东师范大学哲学系。1996年毕业于北京大学法律学系（知识产权学院）民商法（知识产权）专业，硕士学位。1996年至今在清华大学经济管理学院任教，副教授。
研究方向：公司证券法、合同法、知识产权法和税法。学术兴趣：管理案例撰写、司法判例研究和专门问题评论。
所授课程：合同法（本科）、税法知识产权法（本科）、商法（MBA）和知识产权法专题（MBA）、公司法专题、商标法专题、专利法专题和知识产权法专题（工商管理培训）、合同法专题和税法专题（财务总监培训）、公司法专题（高级经理培训、总裁培训和企业内训）、上市公司运作的法律框架（独立董事培训）、董事和独立董事的权利、义务与法律责任（独立董事培训）。
承担课题：（1）中日3E合作项目的我国反不正当竞争法专题研究报告；（2）中日3E合作项目的我国产品质量法专题研究报告；（3）中日3E合作项目的独立董事制度研究
金勇军，金华市人，民盟盟员。1968年生。1990年毕业于华东师范大学哲学系。1996年毕业于北京大学法律学系（知识产权学院）民商法（知识产权）专业，硕士学位。1996年至今在清华大学经济管理学院任教，副教授。
研究方向：公司证券法、合同法、知识产权法和税法。学术兴趣：管理案例撰写、司法判例研究和专门问题评论。
所授课程：合同法（本科）、税法知识产权法（本科）、商法（MBA）和知识产权法专题（MBA）、公司法专题、商标法专题、专利法专题和知识产权法专题（工商管理培训）、合同法专题和税法专题（财务总监培训）、公司法专题（高级经理培训、总裁培训和企业内训）、上市公司运作的法律框架（独立董事培训）、董事和独立董事的权利、义务与法律责任（独立董事培训）。
承担课题：（1）中日3E合作项目的我国反不正当竞争法专题研究报告；（2）中日3E合作项目的我国产品质量法专题研究报告；（3）中日3E合作项目的独立董事制度研究；（4）参与清华大学软科学电子商务项目的电子商务法律问题研究（重点是电子合同）；（5）985院基础研究一般项目：会计师第三人责任研究。
主要著作：（1）《民法判例研究》，中国政法大学出版社2002年版，个人论文集；（2）《知识产权法原理》，中国政法大学出版社2002年版，独著；（3）《公司法总论》，高等教育出版社2004年版，独著；（4）《知识产权法》，法律出版社2005年版，独著；（5）《会计师第三人责任》，高等教育出版社2006年版，独著；（6）《公司法——重组购并》，高等教育出版社2009年版，独著。
10.0概 述
本章讨论，上述§§1—9尚未讨论的附属法，最终落脚在规避和反规避上。
§10.1 附属法
1．偷 税
（1）纳税人
依照2001年税收征收管理法（2001年征管法）第63条第1款的规定，税务机关通知申报纳税人拒不申报，因而未缴或者少缴税的，为偷税；纳税人为虚假申报，因而未缴或者少缴税的，为偷税；纳税人在账簿上多列支出，因而未缴或者少缴税的，为偷税；纳税人在账簿上不列或者少列收入，因而未缴或者少缴税的，为偷税；纳税人伪造、变造、隐匿或者擅自销毁账簿或记账凭证，因而未缴或者少缴税的，为偷税。
（2）行政责任
纳税人偷税的，依照2001年征管法第63条第1款的规定，其一，由税务机关追缴不缴或者少缴税款，或者附带要求缴纳相应税款滞纳金；此乃公债权债务关系。其二，由税务机关处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下罚款。
（3）刑事责任
依照2009年刑法第201条第1款的规定，纳税人不为申报，逃避缴纳税款数额较大，并且占应纳税额10%以上的，处以3年以下有期徒刑或者拘役，并可处以罚金；数额巨大，并且占应纳税额30%以上的，处以3年以上7年以下有期徒刑，并可处以罚金。纳税人以欺骗或者隐瞒方式，施行虚假申报者，亦同。上述逃避缴纳税款，如若参照此前司法解释，应包括但是不限于，上述界定之偷税。
依照2009年刑法第201条第3款，多次施行逃避缴纳税款，既未经刑事也未经行政处理的，按累计数额计算逃避缴纳税款数额。依照2009年刑法第201条第4款的规定，虽逃避缴纳税款，在税务机关通知追缴之后，纳税人已补缴，缴纳滞纳金，并已领受行政处罚的，刑事责任不予追究；在5年之内，因逃避缴纳税款，领受刑事处罚或者由税务机关给予的两次以上行政处罚的，则属例外。
依照2009年刑法第211条的规定，单位犯上述罪者，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员或者其他直接责任人员，按2009年刑法第201条处罚；依照2009年刑法第212条的规定，适用2009年刑法第201条判处罚金的，在执行前，应先由税务机关追缴税款。
（4）扣缴义务人
依照2009年刑法第201条第2款的规定，扣缴义务人，按上述方式 逃避缴纳税款者，亦同。
（5）其他条款
2001年征管法第64条第1款规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。”如若参照此前的司法解释，此款规定的编造虚假计税依据，即上述虚假申报。2001年征管法第64条第2款规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”如若参照此前司法解释，此款规定的不进行纳税申报，即上述税务机关通知申报而纳税人拒不申报。
依照2001年征管法第68条的规定，在规定期限内，纳税人不缴或者少缴税款，经税务机关责令限期缴纳，但是逾期仍未缴纳的，可处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下罚款；在规定期限内，扣缴义务人不缴或者少缴应解缴税款，经税务机关责令限期解缴，但是逾期仍未解缴的，可处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下罚款。
依照2001年征管法第69条的规定，扣缴义务人，应扣未扣税款的，其一，由税务机关向纳税人追缴税款，此乃公债权债务关系；其二，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款。扣缴义务人，应收而不收税款的，其一，由税务机关向纳税人追缴税款，此乃公债权债务关系；其二，对扣缴义务人处以应收而不收税款50%以上3倍以下罚款。
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