税务审计概论_李霁友著_9787313231369_厦门外图集团有限公司

　　《税务审计概论》在分析我国目前税务及税务审计现状与问题的基础上，阐述了研究税务审计和加强税务审计建设的意义。该书的内容包括三个方面：一是税务审计基本概念和基本理论，包括：定义与本质，历史发展，职能与作用，基本假设，组织和人员，职业道德，对象、目标和分类，以及税务审计的相关理论与框架。二是税务审计基本程序和方法，主要包括税收征管审计，纳税审计，民间税务审计和企业内部审计的基本程序和方法。三是税务审计报告与管理，主要包括报告的种类、内容与格式、报告的撰写，以及税务审计的计划管理、质量管理和档案管理等。
　　《税务审计概论》以高等学校财经类大学生、研究生，政府从事财经税务管理的公务员，企事业单位财经类从业人员和对税务审计感兴趣的人员为主要读者对象。

　　2018年新修订的宪法明确规定，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。2017年中国共产党第十九次全国代表大会报告指出，要“加强宪法实施和监督，推进合宪性审查工作，维护宪法权威”。2019年10月中国共产党的十九届四中全会决定指出，要“健全以税收、社会保障、转移支付等为主要手段的再分配机制，强化税收调节，完善直接税制度并逐步提高其比重”。要“健全党和国家监督制度……发挥审计监督、统计监督职能作用”。可见，公民和企业依法纳税是宪法规定的责任和义务，同时征税纳税也是需要监督的。
　　但是在税收征纳实践中如何体现宪法所说的“依照法律纳税的义务”精神，即税法的遵从性呢？具体而言，人们需要监督税收征管机关征税的税法遵从性，也需要监督纳税人（包括代扣代缴义务人）纳税的税法遵从性。
　　从理论上讲，同一个税务法律体系，无论是征税方，还是纳税方，只存在一种法律意思表达。但由于征纳税双方经济利益的不一致和法律文本的缺陷（原则导向或者规则导向），有可能会出现对税法的遵从性或者遵从度的不同理解。因此，有必要对税法的遵从性（税法的合法合规性）进行权威的解释和经济监督。简单地说，税务审计就是对税法遵从性的经济监督。
　　随着我国社会主义市场经济的不断发展和财政税收体制改革的不断深化，税务审计已经成为市场经济监督体系中一项重要的制度安排，在服务国家经济建设、完善社会经济监督体制、规范征纳税双方权利和义务、提高社会经济配置效率等方面发挥了重要的作用。
　　虽然税务审计在国家经济建设中的作用很大，但人们对它并不是十分的了解。很多人把税务审计理解成税务机关在税收征管过程中实施的审计式税务检查和税务稽查。甚至认为，只有纳税评估、税务检查和税务稽查，没有严格意义的税务审计，而忽略了国家审计部门对税收机关的税收征管审计、企事业单位的内部税收审计和税收机关对纳税人实施的税务审计等。这种认识不利于税务审计的发展与创新，也不利于社会主义市场经济监督体制建设。
　　基于此，本书以税务审计为研究对象。主要内容包括：①税务审计的基本概念和基本理论；②税务审计的基本程序和方法；③税务审计的报告与管理等。在阐述基本概念的基础上，本书重点阐述了税收征管审计、纳税审计、民间税务审计和企业内部税务审计的一般程序、方法和审计要点。
　　本书的特点体现在三个方面：①对税务审计的概念进行了概括和总结，对其内涵和外延有所拓展；②根据国家审计机关、税收机关和企事业单位内审部门等审计主体，对税务审计进行了分类，并根据税收机关税收征管的特点，对税收机关的税收检查和审核进行了归类；③初步构成了一个较为完整的税务审计框架体系。
　　笔者在高校工作二十余年，一直从事《税法》《审计学》和ACCA《税务》《审计与认证业务》等课程的教学工作，在《管理世界》等经济管理类期刊发表了多篇相关的科研论文，在科学出版社出版了三本财经类专著。税务审计不同于纳税筹划，它是从应收尽收的角度来考虑税法遵从性的。撰写一本有关税务审计方面的图书，是笔者多年的心愿。
　　在本书的写作过程中，参考了大量的文献，多数已经列出，但由于篇幅等原因，没有全部列出。在这里，作者对所有相关文献的作者表示感谢。同时，也感谢家人、单位领导和同事对本书写作的支持。特别要感谢上海交通大学出版社编辑在出版过程中提供的大量帮助。
　　由于作者的能力和水平有限，不足和疏漏之处肯定不少，敬请读者批评指正。

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