新税法下企业纳税筹划（第6版）_翟继光_9787121361692

本书根据最新的税收政策论述了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的纳税筹划，阐述了企业融资决策、投资决策、分立合并、海外投资等主要经营环节的纳税筹划，介绍了物流企业、金融企业、餐饮企业、房地产企业和出版企业等典型行业的纳税筹划。本书列举了 200 多个纳税筹划经典案例以及 500 多个纳税筹划法律文件，可谓是纳税人进行纳税筹划的“宝典”。自本书第 5 版出版以来，《中华人民共和国个人所得税法》进行了重大修订，向分类综合所得税制迈出了重要的一步。我国针对小型微利企业推出了一系列税收优惠政策，增值税税率进一步降低，国家税务局和地方税务局实现了合并。为了反映税收政策的最新变化，本书第 6 版对大部分纳税筹划方案进行了修改和完善，删除了已经失效的税收政策，增加了针对最新税收政策进行纳税筹划的方法。本书主要介绍了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的纳税筹划，阐述了企业主要经营环节的纳税筹划，介绍了物流企业、金融企业、餐饮企业、房地产企业等行业的纳税筹划。第六版修订，主要修改以下三个方面：第一，个人所得税等政策发生了较大变化，书中所涉及的内容需要更新并增加新的案例；第二，营改增全面落实，所有涉及营改增的内容全面清除；第三，加入了互联网金融的内容。

第 1 章新企业所得税制度下企业的纳税筹划 ........................................................................ 1 1．利用亏损结转进行纳税筹划 ......................................................................................... 1 2．利用利润转移进行纳税筹划 ......................................................................................... 4 3．利用固定资产加速折旧进行纳税筹划 ......................................................................... 5 4．将利息变其他支出进行纳税筹划 ............................................................................... 11 5．企业捐赠中的纳税筹划 ............................................................................................... 14 6．企业股权投资中的纳税筹划 ....................................................................................... 18 7．预缴企业所得税中的纳税筹划 ................................................................................... 21 8．利用汇率变动趋势进行纳税筹划 ............................................................................... 22 9．利用个人接受捐赠免税政策进行纳税筹划 ............................................................... 24 10．固定资产修理中的纳税筹划 ..................................................................................... 25 11．恰当选择享受优惠政策的起始年度进行纳税筹划 .................................................. 27 12．利用国债利息免税的优惠政策进行纳税筹划 ......................................................... 29 13．利用小型微利企业低税率优惠政策进行纳税筹划 ................................................. 31 第 2 章个人所得税制度下企业的纳税筹划 .......................................................................... 35 1．充分利用专项扣除的纳税筹划 ................................................................................... 35 2．充分利用专项附加扣除的纳税筹划 ........................................................................... 37 3．外籍人员充分利用各项优惠的纳税筹划 ................................................................... 40 4．工资与公益捐赠的纳税筹划 ....................................................................................... 44 5．年终奖与股票期权所得的纳税筹划 ........................................................................... 45 6．劳务报酬所得的纳税筹划 ........................................................................................... 51 7．稿酬与特许权使用费所得的纳税筹划 ....................................................................... 55 8．经营所得的纳税筹划 ................................................................................................... 57 9．不动产转让所得的纳税筹划 ....................................................................................... 61 10．股权转让所得的纳税筹划 ......................................................................................... 65 11．股息与财产租赁所得的纳税筹划 ............................................................................. 67 第 3 章增值税制度下企业的纳税筹划 ................................................................................. 70 1．选择纳税人身份的纳税筹划 ....................................................................................... 70 新税法下企业纳税筹划（第 6 版） VI 2．巧选供货人类型以降低增值税负担 ........................................................................... 74 3．兼营销售的纳税筹划 ................................................................................................... 76 4．利用小微企业优惠政策进行纳税筹划 ....................................................................... 77 5．折扣销售中的纳税筹划 ............................................................................................... 79 6．将实物折扣变成价格折扣进行纳税筹划 ................................................................... 81 7．销售折扣中的纳税筹划 ............................................................................................... 82 8．利用不同的促销方式进行纳税筹划 ........................................................................... 83 9．分立公司、抵扣进项税额 ........................................................................................... 85 10．充分利用农产品免税政策进行纳税筹划 ................................................................. 86 11．巧用起征点进行纳税筹划 ......................................................................................... 88 12．增值税结算方式的纳税筹划 ..................................................................................... 90 13．利用资产重组不征增值税政策 ................................................................................. 91 第 4 章消费税制度下企业的纳税筹划 ................................................................................. 96 1．征收范围的纳税筹划 ................................................................................................... 96 2．计税依据的纳税筹划 ................................................................................................... 97 3．利用生产制作环节纳税的规定进行纳税筹划 ........................................................... 98 4．利用连续生产不纳税的规定进行纳税筹划 ............................................................. 100 5．利用外购已税消费品可以扣除的规定进行纳税筹划 ............................................. 100 6．利用委托加工由受托方收税的规定进行纳税筹划 ................................................. 102 7．兼营行为的纳税筹划 ................................................................................................. 105 8．白酒消费税最低计税价格的纳税筹划 ..................................................................... 106 9．利用联合企业的纳税筹划 ......................................................................................... 108 10．出口应税消费品的纳税筹划 .................................................................................... 111 11．以外汇结算应税消费品的纳税筹划 ....................................................................... 112 12．利用临界点进行纳税筹划 ....................................................................................... 113 13．包装物的纳税筹划 ................................................................................................... 114 14．自产自用消费品的纳税筹划 ................................................................................... 116 15．包装方式的纳税筹划 ............................................................................................... 118 第 5 章企业营改增的纳税筹划 .......................................................................................... 120 1．选择小规模纳税人身份 ............................................................................................. 120 2．分立企业成为小规模纳税人 ..................................................................................... 122 3．公共交通运输服务企业选用简易计税方法 ............................................................. 122 4．动漫企业选用简易计税方法 ..................................................................................... 123 5．其他企业选用简易计税方法 ..................................................................................... 124 6．利用免税亲属转赠住房进行纳税筹划 ..................................................................... 125 7．利用赡养关系免税进行纳税筹划 ............................................................................. 127 8．利用遗赠免税进行纳税筹划 ..................................................................................... 128 目录 VII 9．持有满 2 年后再转让住房 ......................................................................................... 129 10．通过抵押贷款延迟办理房产过户 ........................................................................... 130 11．将亲子房产赠予改为买卖进行纳税筹划 ............................................................... 131 12．通过打折优惠将销售额控制在起征点以下 ........................................................... 132 13．通过调节销售额控制在起征点以下 ....................................................................... 133 14．通过调节销售额利用小微企业免税优惠政策 ....................................................... 134 15．通过分立企业利用小微企业免税优惠政策 ........................................................... 135 16．利用资产重组进行纳税筹划 ................................................................................... 136 17．利用股权转让进行纳税筹划 ................................................................................... 137 18．清包工提供建筑服务的纳税筹划 ........................................................................... 138 19．甲供工程提供建筑服务的纳税筹划 ....................................................................... 139 20．为老项目提供建筑服务的纳税筹划 ....................................................................... 140 21．利用学生勤工俭学提供服务的纳税筹划 ............................................................... 141 22．利用残疾人提供服务进行纳税筹划 ....................................................................... 142 23．利用家政服务优惠进行纳税筹划 ........................................................................... 142 24．利用应收未收利息优惠政策进行纳税筹划 ........................................................... 143 25．利用个人买卖金融商品免税进行纳税筹划 ........................................................... 144 26．利用农村金融机构可选择 3%的简易计税方法进行纳税筹划 ............................. 145 27．利用免税货物运输代理服务进行纳税筹划 ........................................................... 146 28．利用管道运输优惠政策进行纳税筹划 ................................................................... 147 29．利用退役士兵税收优惠进行纳税筹划 ................................................................... 148 30．巧妙转化服务性质进行纳税筹划 ........................................................................... 149 31．提高物化劳动所占比重进行纳税筹划 ................................................................... 150 第 6 章其他税种制度下企业的纳税筹划 ........................................................................... 152 1．租赁、仓储房产税纳税筹划 ..................................................................................... 152 2．减免名义租金降低房产税 ......................................................................................... 153 3．减少出租房屋的附属设施降低租金 ......................................................................... 155 4．自建自用房产的纳税筹划 ......................................................................................... 157 5．车辆购置税纳税筹划 ................................................................................................. 158 6．契税纳税筹划 ............................................................................................................. 159 7．印花税纳税筹划 ......................................................................................................... 161 8．二手房买卖中的纳税筹划 ......................................................................................... 163 第 7 章企业投资决策中如何进行纳税筹划 ........................................................................ 168 1．投资产业的纳税筹划 ................................................................................................. 168 2．投资区域的纳税筹划 ................................................................................................. 171 3．投资项目的纳税筹划 ................................................................................................. 177 4．企业组织形式的纳税筹划 ......................................................................................... 180 新税法下企业纳税筹划（第 6 版） VIII 5．设立分支机构中的纳税筹划 ..................................................................................... 181 6．利用特定股息不纳税以及亏损弥补的政策进行纳税筹划 ...................................... 183 7．投资回收方式中的纳税筹划 ..................................................................................... 184 8．分立企业享受小型微利企业优惠的纳税筹划 ......................................................... 185 9．招聘国家鼓励人员进行纳税筹划 ............................................................................. 187 10．分公司与子公司灵活转化以充分利用税收优惠政策............................................ 190 第 8 章企业融资决策中如何进行纳税筹划 ........................................................................ 193 1．融资决策与纳税筹划 ................................................................................................. 193 2．长期借款融资的纳税筹划 ......................................................................................... 196 3．借款费用利息的纳税筹划 ......................................................................................... 198 4．增加负债降低投资进行纳税筹划 ............................................................................. 201 5．融资租赁中的纳税筹划 ............................................................................................. 203 6．企业职工融资中的纳税筹划 ..................................................................................... 206 7．融资阶段选择中的纳税筹划 ..................................................................................... 208 8．关联企业融资中的纳税筹划 ..................................................................................... 209 第 9 章企业重组清算中如何进行纳税筹划 ........................................................................ 212 1．通过免税企业合并进行纳税筹划 ............................................................................. 212 2．受让亏损企业资产弥补所得 ..................................................................................... 215 3．合并、分立企业以减轻增值税税收负担 ................................................................. 219 4．分立企业以享受特定地区税收优惠 ......................................................................... 221 5．通过分立享受流转税优惠政策 ................................................................................. 224 6．企业债务重组的纳税筹划 ......................................................................................... 226 7．调整企业清算日期的纳税筹划 ................................................................................. 228 8．企业资产收购纳税筹划 ............................................................................................. 230 9．企业股权收购纳税筹划 ............................................................................................. 232 10．企业免税分立纳税筹划 ........................................................................................... 236 第 10 章企业海外投资中如何进行纳税筹划 ...................................................................... 241 1．投资于百慕大进行纳税筹划 ..................................................................................... 241 2．投资于开曼群岛进行纳税筹划 ................................................................................. 243 3．投资于英属维尔京群岛进行纳税筹划 ..................................................................... 244 4．投资于准避税港进行纳税筹划 ................................................................................. 245 5．利用不同组织形式的税收待遇进行纳税筹划 ......................................................... 248 6．避免成为常设机构 ..................................................................................................... 249 7．将利润保留境外减轻税收负担 ................................................................................. 252 8．利用不同国家之间税收协定的优惠政策 ................................................................. 254 9．利用税收饶让抵免制度获得相关税收利益 ............................................................. 256 目录 IX 10．利用受控外国企业进行纳税筹划 ........................................................................... 257 11．利用外国公司转移所得来源地的纳税筹划 ............................................................ 260 第 11 章物流企业如何进行纳税筹划 ................................................................................. 262 1．利用货物进出的时间差进行增值税筹划 ................................................................. 262 2．选择小规模纳税人身份进行增值税筹划 ................................................................. 263 3．利用资产重组免税进行营改增筹划 ......................................................................... 264 4．通过减小企业经营规模进行纳税筹划 ..................................................................... 265 5．将人力劳动转变为机器劳动 ..................................................................................... 267 6．通过购置免税或减税运输工具进行纳税筹划 ......................................................... 268 第 12 章金融企业如何进行纳税筹划 ................................................................................. 271 1．以固定资产抵债过程中的纳税筹划 ......................................................................... 271 2．销售免税金融产品进行纳税筹划 ............................................................................. 273 3．贷款利息收入的纳税筹划 ......................................................................................... 276 4．金融企业捐赠过程的纳税筹划 ................................................................................. 277 5．股东投资银行的纳税筹划 ......................................................................................... 279 6．加速固定资产折旧的纳税筹划 ................................................................................. 281 7．金融企业业务招待费纳税筹划 ................................................................................. 283 8．金融企业通过自动柜员机减轻增值税负担 ............................................................. 285 第 13 章餐饮企业如何进行纳税筹划 ................................................................................. 287 1．变有限责任公司为个人独资企业以降低企业实际税负.......................................... 287 2．将家庭成员作为合伙人以降低企业适用税率 ......................................................... 288 3．利用下岗失业人员税收优惠政策进行纳税筹划 ..................................................... 289 4．促销活动中的纳税筹划 ............................................................................................. 291 5．利用投资者与员工身份的转换进行纳税筹划 ......................................................... 293 6．利用餐饮企业自身优势降低名义工资 ..................................................................... 294 7．转变为小型微利企业享受低税率优惠 ..................................................................... 295 8．分别核算进行增值税纳税筹划 ................................................................................. 296 9．从高税率项目向低税率项目转移利润 ..................................................................... 298 第 14 章房地产企业如何进行纳税筹划 ............................................................................. 300 1．利用临界点进行纳税筹划 ......................................................................................... 300 2．利息支付过程中的纳税筹划 ..................................................................................... 302 3．代收费用处理过程中的纳税筹划 ............................................................................. 303 4．通过增加扣除项目进行纳税筹划 ............................................................................. 305 5．利用土地增值税的优惠政策进行纳税筹划 ............................................................. 306 6．开发多处房地产的纳税筹划 ..................................................................................... 308 新税法下企业纳税筹划（第 6 版） X 7．通过费用分别核算进行纳税筹划 ............................................................................. 309 8．将出租变为投资进行纳税筹划 ................................................................................. 311 9．通过两次销售房地产进行纳税筹划 ......................................................................... 312 10．将房产销售改为股权转让进行纳税筹划 ............................................................... 314 11．转换房产税计税方式的纳税筹划 ........................................................................... 316 12．土地增值税清算中的纳税筹划 ............................................................................... 317 第 15 章出版企业如何进行纳税筹划 ................................................................................. 321 1．利用增值税低税率和先征后退政策 ......................................................................... 321 2．利用图书销售免增值税的优惠政策 ......................................................................... 324 3．利用软件产品的税收优惠政策 ................................................................................. 325 4．变赠送为折扣进行纳税筹划 ..................................................................................... 328 5．利用小型企业的税率优惠政策 ................................................................................. 329 6．严格区分业务招待费与业务宣传费 ......................................................................... 330 7．严格区分会务费、差旅费与业务招待费 ................................................................. 332 8．设立子公司增加扣除限额 ......................................................................................... 333 第 16 章商务服务企业如何进行纳税筹划 ......................................................................... 335 1．个人提供服务转为由公司提供服务 ......................................................................... 335 2．课酬尽可能转向培训费用 ......................................................................................... 336 3．多雇员工降低公司利润 ............................................................................................. 338 4．适当雇用鼓励人员增加扣除 ..................................................................................... 339 5．恰当选择开票时机 ..................................................................................................... 341 6．尽量争取小型微利企业待遇 ..................................................................................... 343 7．员工开支尽量转为公司开支 ..................................................................................... 344 第 17 章税务机关反避税案例与应对策略 ......................................................................... 346 1．间接转让股权避税与反避税 ..................................................................................... 346 2．转让定价避税与反避税 ............................................................................................. 352 3．利用免税企业转移利润避税与反避税 ..................................................................... 360 4．转换所得性质避税与反避税 ..................................................................................... 362 5．将所得存放境外避税与反避税 ................................................................................. 365 6．个人股权转让避税与反避税 ..................................................................................... 367 参考文献 .............................................................................................................................. 371

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