◆大企业税收管理改革基本情况

◆大企业标准界定

◆大企业税收管理理论体系

◆大企业税收管理机构设置

◆大企业税收风险管理

◆大企业税收服务产品应用情况与评析

◆大企业税收信息化管理

◆大企业国际税收服务与管理

◆大企业税收管理人才建设

◆大企业税收管理制约因素

◆大企业税收管理改革基本原则、改革重点、实践路径与保障条件

　　★吉林财经大学中国大企业税收研究所2018年度报告成果
　　★对中国大企业税收管理基本问题的研究与梳理，思路接地气，具有较高的实用价值
　　★多角度对中国大企业税收管理改革进行的务实且具有前瞻性的分析，极具参考价值
　　★大视野，大思路，大格局，为提升大企业税收服务与管理质量打开了一扇窗

　　特别想说的话
　　（代序）
　　2018年6月15日，合并后的36个省级税务机关挂牌。这标志着国税、地税机构分设24年后，税收征管体制进入了全新的历史阶段，也让业界对大企业税收如何管理倍加关注。就在这本报告即将定稿时，我们发现，业界对大企业税收管理的关注点又似乎回到了一系列基本问题上。这究竟是一种巧合，还是历史发展的必然？
　　其实，我们在准备编写这本报告的时候，并不知道国税、地税合并的消息，也没有设想过国税、地税合并究竟会给大企业税收管理带来哪些影响。我们只是认为，在大企业税收管理改革推进10年之际，需要对一些基本问题做冷静的思考。我们感到这是一份必须面对的责任，即便在很多人看来，这是一个不太值得关注的问题。
　　在本书的编写过程中，我们每个人对大企业税收研究都充满了一种浓浓的、热切的情怀。正是因为这种情怀，我们克服了各种各样的困难，去调查走访，去查阅资料，去搜集数据。我们曾经彻夜思考，也曾促膝长谈，还曾争得面红耳赤，终于在一些关键问题上达成了共识，也让这本年度报告具有了一定的前瞻性，并让我们坚信，会对关注和研究大企业税收的各界人士提供有益帮助。
　　我们深知，大企业既是税收收入的主要来源，也是国民经济的重要支柱；既是先进生产力的典型代表，也是税收宏观调控的对象；既在国内经济改革中扮演着重要角色，也将在国际竞争中脱颖而出。在经济全球化和区域经济一体化的进程中，大企业将发挥越来越大的作用。
　　自2008年7月起，全国税务机关相继设立大企业税收管理部门，开始了我国大企业税收管理现代化的实践探索与理论思辨，大企业税收管理呈现出如火如荼的改革图景。但是我们调查发现，虽然中国大企业税收管理改革历经10年，但有关大企业税收的很多基本问题至今仍未达成共识。
　　10年来，全国税务系统上下对大企业税收管理必要性与紧迫性的认识有所加深，但在目标定位与路径选择上却众说纷纭，理论体系和实务体系尚未建立，存在诸多理论和实践问题需要深入研究并加以解决。在相当长的一段时间内，我国大企业税收管理都将处于探索阶段，大企业税收研究成为摆在我国财税理论界和实务界面前的一个复杂而具有挑战性的课题。
　　作为目前国内首家也是唯一一家专门研究大企业税收的公益性、融合性和开放性研究机构——中国大企业税收研究所，我们有责任在大企业税收问题研究方面做出自己应有的贡献。2017年初，经过多次研讨，形成了这本报告的研究框架，历经近两年的时间终于付梓出版。在这个过程中，我们得到了来自税务机关、大企业、科研院所等领域同仁的鼓励和支持，在此一并表示衷心的感谢。
　　本书由王向东和张剀共同担任主编。其中，王向东负责课题的立项和审核，张剀负责总体的框架设计、各章节的修改完善和总纂。王敬远担任副主编，负责项目的总体推进和综合协调，并对部分章节提出修改意见。
　　本书共11章，每章大体按照国际经验——中国实践——对策建议的脉络来阐述，具体编写分工如下：张剀、王吉彪负责第1章和第11章；徐晓华负责第3章和第8章；蔡嘉负责第7章；范颍超负责第5章和第6章；孟学海负责第2章和第4章；王敬远、陈雪负责第9章和第10章。需要说明的是，为方便阐述和分析问题，文中涉及税务机构的，仍采用国税、地税机构合并以前的名称。相关机构负责人，有些已经调整，本书仍以其当时的职务为准。我们深知，尽管我们对内容精益求精，但是由于作者水平有限，书中疏误和偏颇之处在所难免，恳请读者批评指正。
　　本书编委会
　　2018年7月12日
　　后 记
　　当编撰完成这本年度报告的时候，回顾中国大企业税收研究所成立以来的点点滴滴，不禁感慨万千。
　　自2016年3月25日中国大企业税收研究所成立伊始，我们就做好了坚守孤独的充分准备。因为选择“大企业税收”这个财税领域中颇为小众的内容做专题研究，似乎前行的道路并不宽阔。目前，业界对于强化大企业税收管理的必要性与紧迫性逐渐达成共识，但在目标定位与路径选择上却众说纷纭，理论体系和实务体系尚未建立。在相当长的一段时期内，我国大企业税收管理都将处于探索阶段，大企业税收研究成为摆在我国财税理论界和实务界面前的一个复杂而有挑战性的课题。对此，我们明知难为却心有不甘，最终选择坚守孤独并上下求索。
　　中国大企业税收研究所自组建以来，在吉林省政府、国家税务总局有关司局和吉林财经大学领导的大力支持下，坚持科研立所、专业强所、活动兴所和服务社会的方针，积极推动大企业税收研究领域学术观点、学科体系和科研方法的创新，在构建兼具国际视野和中国特色的大企业税收理论和实务体系方面，付出了辛勤劳动,收获了丰硕成果,引发了社会各界的广泛关注。
　　两年多来，中国大企业税收研究所的学术地位逐步建立，理论研究成果日益丰硕，多份政策建议报告获得了中央领导同志、河北省政府领导及全国人大财经委领导批示，大企业税收高峰论坛等精品活动持续举办，微信公众账号“大企业税收评论”、电子期刊《大企业税收研究》及官方博客“大企业税收头条”等频频发声，获得了业界的广泛关注和好评，大企业税收研究金鹤奖申报人数逐年攀升……正是因为这些扎实的工作，这本书的形成才有了坚实的基础。在此，我们要由衷地感谢两年来一起风雨同舟的伙伴们，是大家对大企业税收的情怀，激发了我们对大企业税收基本问题的执着探索。
　　说到感谢，我们还要感谢国家税务总局相关司局、吉林省教育主管部门、诸多省级税务机关和吉林财经大学领导的关怀，感谢中国税务报、中国青年报、北京电视台等媒体的热情关注，感谢中翰税务、鑫税广通、中瑞集团等战略合作伙伴的支持，感谢中国市场出版社副总编胡超平女士及其带领的编辑团队，对本年度报告的编辑出版付出的心血和汗水……
　　孤盏夜行多崎岖，但见远方大道成。我们愿意用一种坚守，给未来一个答案；我们也愿意做那小小的苔花，不忘初心，持续努力，精彩绽放。
　　再次感恩，这一路走来相扶相伴的人们！
　　本书编委会
　　2018年9月

　　王向东，
　　中国大企业税收研究所所长。吉林财经大学税务学院教授、硕士研究生导师，中国注册税务师，中国税务学会理事,吉林省国际税收研究会理事，吉林省注册税务师协会理事。研究方向为税收理论与实务、税法，是大企业税收管理“牧羊理论”创始人。
　　张剀，
　　中国大企业税收研究所常务副所长。中国税务报社编采三部副主任，中国政府网特约评论员。自2009年以来持续关注我国大企业税收管理改革，2012年出版专着《两小时了解税务风险》，撰写了百余篇大企业税收领域的深度报道和论文。

第1章 改革潮流

1.1国外大企业税收管理改革基本情况

1.2国内对大企业税收管理的认识

1.3我国大企业税收管理改革的必要性

第2章 标准界定

2.1国外界定大企业标准的考量因素

2.1.1大企业认定标准的国际比较

2.1.2国际上大企业认定标准的构成要素

2.2我国界定大企业标准的实践

2.2.1定点联系企业（2009—2015年）

2.2.2千户集团企业（2015年至今）

2.3建立我国税收意义的大企业标准及建议

2.3.1建立大企业标准的必要性

2.3.2建立大企业标准的建议

第3章 理论体系

3.1国外经典理论及其应用

3.1.1风险管理理论

3.1.2分类管理理论

3.1.3合作遵从理论

3.1.4平衡治理理论

3.1.5纳税服务理论

3.1.6新公共管理理论

3.1.7冰山理论

3.2国外经典理论的中国化路径

3.2.1风险管理理论在我国的应用

3.2.2分类管理理论在我国的应用

3.2.3合作遵从理论在我国的应用

3.3中国特色大企业税收管理理论体系的构建

3.3.1大数据管理理论

3.3.2牧羊理论

3.3.3企业税务风险理论

3.3.4客户关系理论

第4章 机构设置

4.1国外大企业税收管理机构设置

4.1.1组织结构

4.1.2职能定位

4.1.3典型国家的机构设置

4.2我国大企业税收管理机构专业化改革

4.2.1大企业税收管理专业化机构从无到有

4.2.2大企业税收机构改革正在加速推进

4.2.3大企业税收机构设置评价

4.3大企业税收管理机构设置建议

4.3.1近期建议

4.3.2改革永远在路上

第5章 管理方式

5.1以风险为导向的管理理念

5.1.1基本内涵

5.1.2国际经验

5.2我国实践与成效评析

5.2.1我国大企业税收风险管理探索实践

5.2.2存在问题

5.2.3推进大企业风险管理的建议

第6章 服务产品

6.1国外典型大企业服务产品应用情况

6.1.1国外大企业服务通行做法

6.1.2典型国家的做法

6.1.3国外大企业服务产品

6.1.4国外大企业服务经验借鉴

6.2我国大企业服务产品评析

6.2.1我国大企业个性化服务实践

6.2.2创新大企业个性化服务产品建议

第7章 信息技术

7.1国外大企业税收信息化管理情况

7.1.1多渠道的数据采集体系

7.1.2涉税信息采集的法律保障体系

7.1.3建立数据整合平台

7.1.4积极运用大数据技术

7.2我国大企业税收信息化建设评析

7.2.1大企业税收管理信息化建设情况

7.2.2各省特色信息化建设情况

7.2.3目前大企业税收信息化存在的主要问题

7.3大企业税收管理信息系统建设思路与措施

7.3.1大企业税收管理信息化的总体规划

7.3.2大企业税收管理系统建设的具体建议

第8章 国际税收

8.1大企业管理和国际税收管理高度融合成趋势

8.2我国大企业国际税收服务与管理的探索

8.3新时代的大企业国际税收服务与管理

8.3.1 BEPS行动计划引领国际税收进入新时代

8.3.2我国大企业税收管理在国际税收领域面临的挑战

8.3.3我国大企业税收管理在国际税收领域面临的机遇

8.4加强我国大企业国际税收服务与管理的对策与建议

第9章 人才建设

9.1国外大企业税收管理人才培养、选拔与使用

9.2我国大企业税收管理人才队伍建设存在的问题

9.3我国大企业税收管理人才引进与建设建议

9.3.1整体推进大企业税收管理团队建设

9.3.2建立大企业管理人才保障机制

9.3.3提升大企业税收管理专业化服务水平

9.3.4引进大企业税收管理人才

第10章 制约因素

10.1法律环境

10.1.1顶层设计不到位造成法律地位不明确

10.1.2政策性风险化解机制尚不健全

10.1.3涉税信息采集的法律规定缺位

10.2管理因素

10.3编制因素

10.3.1职能不健全

10.3.2机构名称不规范

10.3.3职责不明晰

10.3.4专业人才匮乏

第11章 总体建议

11.1我国大企业税收管理遵循的基本原则

11.2我国大企业税收管理改革的重点

11.2.1抓大控中放小，实施差异化的税收管理

11.2.2发挥比较优势，提升复杂涉税事项管理层级

11.2.3满足个性化需求，提高大企业纳税服务水平

11.2.4抓住“关键少数”，实现税收风险分析精确制导

11.3加强我国大企业税收管理的实践路径选择

11.3.1提升大企业税收管理站位

11.3.2总结改革经验，明确改革路径

11.4我国大企业税收管理改革保障条件

11.4.1组建实体化大企业税收管理机构

11.4.2人力资源配置到位

11.4.3明晰各层级职责

11.4.4强化大数据背景下的信息化支撑

11.4.5创新工作机制

参考文献

后记